Hogyan kell meghatározni a számla keltét és a teljesítési dátumot? Mit jelent a fizetési határidő? Sokak számára evidensnek tűnhetnek ezek a kérdések, mégis számos esetben hibásan szerepelnek a bizonylaton. Ez vagy komoly NAV bírsággal, vagy javítás esetén adminisztrációs teherrel jár. Érdemes tehát pár dolgot tisztába tenni.
A számla teljesítés dátuma, a számla kelte és a fizetési határidő rendkívül fontos adatok a vevők és az adóhatóság számára egyaránt, szóval a dátumokat minden esetben pontosan kell megadni.
Sem az áfabevallás, sem pedig a könyvelés tekintetében nincs jelentősége
Az egyik legfontosabb adat a számlákon a számla kelte, vagyis az a nap, amikor a bizonylatot kiállítják. Azzal fontos tisztában lenni, hogy visszadátumozásra semmi esetre sem kerülhet sor, ugyanis erre nem ad lehetőséget a jogszabály.
Nemcsak visszadátumozni nem lehet, hanem azt sem lehet megtenni, hogy későbbi keltezésű számlát állítunk ki. Azonban ennek az adatnak sem az áfabevallás, sem pedig a könyvelés tekintetében nincs jelentősége. Ezek általában a számla teljesítésének időpontját veszik figyelembe.
Olykor a főszabálytól eltérően kell meghatározni a teljesítés időpontját
A teljesítés időpontjának az a nap tekinthető, amikor az ügylet teljesítés megtörténik, vagyis elvégzik a szolgáltatást vagy átadják a terméket. Bizonyos esetekben a főszabálytól eltérően kell meghatározni a teljesítés időpontját. Ilyen eset például, amikor az előlegben foglalt áfát annak tényleges realizálásakor kell elszámolni, vagy amikor folyamatos teljesítés esetén speciális rendelkezések az irányadóak. Ide sorolható az az eset is, amikor az egyes részteljesítések megvalósulását is teljesítésnek kell tekinteni. Mindemellett pedig ide sorolható az az eset is, amikor a hatóság részére nyújtott szolgáltatásnál a díjazást megállapító döntés véglegessé válása minősül a teljesítés időpontjának.
Szóval a teljesítés dátumának meghatározása nem minden esetben egyszerű feladat, bonyolultabb ügyletek esetén érdemes szakember segítségét igénybe venni. Továbbá fontos azzal is tisztában lenni, hogy a számlán nem kell feltüntetni a teljesítés időpontját, ha a bizonylatot a teljesítéssel egyidejűleg bocsátották ki.
Mindig a teljesítéssel van összefüggésben a számla kiállítása
Az említettek mellett feltétlenül tisztában kell lenni a teljesítés időpontjával kapcsolatban a következőkkel: mindig a teljesítéssel van összefüggésben a számla kiállítása, szóval a bizonylatot az ügylet teljesítéséig kell kiállítani, de legalább az attól számított ésszerű határidőn belül. Az áfa szempontjából nagy jelentősége van a teljesítési időpontnak, mivel a főszabály szerint a teljesítés időpontjához már az áfafizetési kötelezettség is társul.
Vannak kivételek, hiszen az áfafizetési kötelezettség nem a teljesítés időpontjában keletkezik, ha a pénzforgalmi elszámolást választja az adózó, illetve akkor sem, ha a vállalkozás jogosult az áfafizetési kötelezettség halasztására.